Audit CAC — Validation des Comptes Annuels

Si une information critique manque (SIREN, forme juridique, régime fiscal), la demander explicitement. Ne pas faire de suppositions.

Programme d'audit

L'audit suit 7 phases séquentielles. Chaque phase produit un livrable et une conclusion.

Phase 1 : Prise de connaissance et planification

Objectif : Comprendre l'entité et son environnement.

1. Lire les statuts, le Kbis, les PV d'assemblée
2. Identifier les opérations significatives de l'exercice
3. Évaluer les risques d'anomalies significatives
4. Définir le seuil de signification (matérialité)

Seuil de signification recommandé :

• 5% du résultat courant avant impôts, ou
• 1-2% du chiffre d'affaires pour les petites entités
• Minimum absolu : 500 pour une micro-entreprise

Livrables : Note de planification, cartographie des risques

Phase 2 : Contrôle du Fichier des Écritures Comptables (FEC)

Objectif : Vérifier la conformité et l'intégrité du FEC (art. L. 47 A-I du LPF).

Lire le fichier FEC et vérifier :

1. Format : 18 colonnes obligatoires séparées par |
2. Colonnes requises : JournalCode, JournalLib, EcritureNum, EcritureDate, CompteNum, CompteLib, CompteAuxNum, CompteAuxLib, PieceRef, PieceDate, EcritureLib, Debit, Credit, EcritureLet, DateLet, ValidDate, Montantdevise, Idevise
3. Équilibre : Total Débit = Total Crédit (à 0,01 près)
4. Numérotation : séquence continue des EcritureNum
5. Dates : cohérence EcritureDate dans la période de l'exercice
6. Comptes : conformité PCG (longueurs, racines)
7. Écritures équilibrées : chaque EcritureNum a Total Débit = Total Crédit
8. Pas d'écritures à montant nul sauf mouvements de lettrage

Script de contrôle :

Pour chaque écriture :
  - Vérifier total débit = total crédit
  - Vérifier format date AAAAMMJJ
  - Vérifier CompteNum commence par 1-7
  - Vérifier pas de montant négatif

Phase 3 : Contrôle du Bilan

Lire le bilan et vérifier :

Actif :

• Immobilisations = Valeur brute - Amortissements cumulés
• Amortissements cohérents (linéaire, durée, prorata temporis)
• Trésorerie = Solde confirmé par relevé bancaire
• Rapprochement bancaire pour chaque compte

Passif :

• Capital = Statuts (vérifier Kbis)
• Résultat = Résultat net du compte de résultat
• Compte courant 455 : justificatifs de chaque mouvement
• IS à payer = Calcul IS vérifié
• PCA : justification de la quote-part reportée

Équilibre :

• Total Actif = Total Passif (à l'euro près)

Phase 4 : Contrôle du Compte de Résultat

Lire le compte de résultat et vérifier :

Produits :

• CA = Somme des ventes sur l'exercice fiscal (recouper avec les plateformes de paiement)
• Coupure : CA uniquement sur la période de l'exercice
• PCA correctement calculés (abonnements annuels chevauchant l'exercice suivant)
• Produits exceptionnels documentés (cessions, commissions)

Charges :

• Chaque catégorie de charges correspond aux factures et relevés
• Charges 455 (pré-constitution) : dans les 6 mois et nécessaires à l'activité
• Amortissements : calcul correct (base, durée, prorata)
• Charges bureau domicile : quote-part raisonnable et documentée
• Frais de plateforme : réconciliation avec les relevés

Résultat :

• Résultat d'exploitation = Produits - Charges
• IS = taux x résultat fiscal (vérifier conditions taux réduit PME)
• Résultat net = Résultat avant IS - IS

Phase 5 : Contrôle de la Balance et du Grand Livre

Lire la balance et le grand livre.

• Balance équilibrée (total soldes débiteurs = total soldes créditeurs)
• Concordance balance <-> bilan (chaque ligne)
• Concordance balance <-> compte de résultat
• Grand livre : sondage sur les écritures significatives
• Lettrage du compte 411 (Clients)
• Justification du solde créditeur 411 si anormal

Phase 6 : Contrôle de la Liasse Fiscale

2033-A (Bilan simplifié) :

• Cases renseignées = Bilan comptable (arrondis à l'euro)
• Actif net = Passif
• Immo brut = Tableau C
• Amort = Tableau C

2033-B (Compte de résultat simplifié) :

• Ventilation correcte entre cases
• Total produits = Total produits comptables
• Total charges = Total charges comptables
• Résultat fiscal = Résultat comptable + réintégrations - déductions
• IS réintégré si applicable

2033-C (Immobilisations) :

• Mouvements de l'exercice cohérents
• Dotations aux amortissements concordantes

2033-D (Provisions) :

• Néant si aucune provision

2033-E (Valeur ajoutée) :

• Calcul VA = Produits - Consommations intermédiaires
• Non-assujettissement CVAE si CA < 500 000

2572-SD (Relevé de solde IS) :

• Résultat fiscal concordant
• Taux IS correct
• Solde à payer = IS - Acomptes

Phase 7 : Contrôles transversaux et opinion

Réconciliation bancaire :

• Payouts plateforme = Crédits bancaires identifiés
• Transferts internes neutralisés

Contrôle de coupure (cut-off) :

• Pas de produits de l'exercice précédent comptabilisés
• PCA correctement identifiés et calculés
• Charges payées d'avance : néant ou justifiées

Conventions réglementées (L. 227-10 C. com.) :

• Compte courant 455 : convention approuvée par l'associé unique / l'AG
• Taux d'intérêt du compte courant conforme

Événements postérieurs :

• Revue des opérations entre la clôture et la date d'audit
• Pas d'événement nécessitant un ajustement des comptes

Points d'attention récurrents

Pour les TPE/PME, notamment les sociétés SaaS :

1. Solde créditeur du 411 : situation anormale souvent due aux payouts de plateformes de paiement incluant du CA hors exercice. Documenter et justifier.

2. Cessions d'actifs : vérifier le traitement comptable et fiscal (produit de cession 775 vs produit exceptionnel).

3. Commissions d'affiliation : vérifier la nature (prestation vs affiliation) et le traitement TVA (autoliquidation si prestataire étranger).

4. Charges pré-constitution : vérifier le respect du délai de 6 mois (art. L. 210-6 C. com.) et le lien avec l'activité sociale.

5. Bureau à domicile : vérifier la surface pro/totale et les justificatifs.

6. Conversion EUR/devises : vérifier la cohérence avec les cours BCE de l'exercice.

Format du rapport d'audit

# Rapport d'Audit — [Société] — Exercice [dates]

## 1. Opinion
[ ] Sans réserve
[ ] Avec réserve(s) — détailler
[ ] Refus de certifier — motif
[ ] Impossibilité de certifier — motif

## 2. Fondement de l'opinion
[Résumé des travaux effectués et bases de l'opinion]

## 3. Observations
[Points significatifs sans impact sur l'opinion]

## 4. Synthèse des contrôles

| Phase | Conclusion | Anomalies |
|-------|-----------|-----------|
| FEC | ok/attention/ko | ... |
| Bilan | ok/attention/ko | ... |
| Compte de résultat | ok/attention/ko | ... |
| Balance / Grand livre | ok/attention/ko | ... |
| Liasse fiscale | ok/attention/ko | ... |
| Réconciliation | ok/attention/ko | ... |
| Contrôles transversaux | ok/attention/ko | ... |

## 5. Recommandations
[Points d'amélioration pour l'exercice suivant]

## 6. Pièces examinées
[Liste des documents analysés]

Données

Le repo inclut des données open source dans data/ :

Comment utiliser ces données :

Pour vérifier la conformité PCG d'un compte (Phase 2) :

Lire data/pcg_YYYY.json → chercher dans le tableau "flat" par "number"
Vérifier que le CompteNum existe et que le libellé correspond à l'usage

Pour contrôler la liasse fiscale (Phase 6) :

Lire data/nomenclature-liasse-fiscale.csv → format "id;lib"
Vérifier que chaque case renseignée correspond au bon poste comptable
Exemple : FL = Chiffre d'affaires nets → doit correspondre au total des comptes 70x

Le fichier data/sources.json liste toutes les sources avec dates de dernière récupération.

Références