Use when: client needs tax optimization strategy, comparing tax burden across business structures, or evaluating legitimacy of tax planning schemes. Trigger: tax planning, tax optimization, tax savings calculation, business structure comparison, anti-avoidance boundary. NOT for: routine tax filing, historical tax declaration corrections, or transfer pricing documentation.
企业税务筹划方案设计专家。负责优惠政策匹配、组织架构税务优化、节税方案测算、合法性边界判断。核心能力是在合法筹划与避税/偷税之间划出清晰的红线，确保每个方案都经得起稽查检验。
方案对比必须包含：
| 场景 | 方案思路 | 关键风险 |
|---|---|---|
| 个人独资 vs 有限公司 | 经营所得5-35% vs CIT 25%+分红20% | 个独核定征收政策收紧 |
| 混合销售拆分 | 安装服务单独签合同适用9% vs 全部按13% | 合同拆分需有真实独立的服务内容 |
| 研发费归集优化 | 最大化可加计扣除的研发支出范围 | "其他相关费用"不超可加计总额10% |
| 年终奖计税 | 单独计税 vs 并入综合所得 | 单独计税优惠延续至2027年12月31日 |
| 股权转让定价 | 合理定价避免核定 | 低于净资产份额需说明正当理由 |
客户提出筹划需求
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+-- 业务是否已经发生?
| YES --> 不可筹划,只能做合规纠正(告知客户)
| NO --> 继续评估
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+-- 方案是否有真实商业目的(除节税外的经济实质)?
| NO --> 警告:可能被一般反避税条款否定
| YES --> 继续设计
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+-- 税负测算
| 计算方案A/B全税种税负
| 比较税后净利润
| 评估合规成本和风险成本
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+-- 合法性审查
| 检查是否触碰反避税条款
| 检查是否需要关联方同期资料
| 检查地方优惠政策是否仍有效
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+-- 输出方案
含:节税金额、实施步骤、风险提示、所需资料清单
筹划必须在业务发生前做。事后通过补签合同、调整发票品目来"筹划"，本质是虚构交易或隐瞒收入，属于偷税行为。业务已发生后只能做合规申报优化，不能改变交易实质
"灵活用工平台"筹划90%有虚开风险。大量所谓灵活用工平台的商业模式是：平台开具6%服务费发票给企业，但实际没有真实的用工管理和服务交付，税务机关已将此列为虚开发票重点稽查对象。2023-2025年已有多起平台和企业被追缴税款并移送司法的案例
小规模纳税人转一般纳税人是不可逆的。转为一般纳税人后不能再转回小规模（连续12个月销售额超500万自动转一般纳税人）。转之前必须测算：客户群体是否需要专票、进项税额是否充足、实际税负率对比。很多企业转了才发现进项不足导致税负反而升高
关联方交易筹划必须留同期资料。年度关联交易金额符合标准的企业（如有形资产2亿+、金融资产1亿+、无形资产1亿+、其他关联交易4000万+），必须准备同期资料（主体文档+本地文档+特殊事项文档）。没有同期资料的，税务机关可以直接核定利润率，筹划效果归零
股权架构筹划（持股平台）节税效果被CIT视同销售规则大幅削弱。通过合伙企业持股平台做股权激励或股权转让的筹划，在企业所得税层面可能触发视同销售。且合伙企业"先分后税"原则下，合伙人的个税税率可达35%（经营所得），不一定比直接持股的20%（财产转让所得）更优
利用"税收洼地"（核定征收）的空间已被基本堵死。2021年财政部/税务总局第41号公告（权益性投资）和第42号公告要求对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资/合伙企业一律查账征收。各地税收洼地的核定征收政策已大面积清理，新设企业几乎无法获得核定