Use when: tax type determination, tax rate application, tax filing, VAT/CIT/PIT calculation, tax policy interpretation. Trigger: 税种, 税率, 申报, 纳税, 增值税, 企业所得税, 个人所得税, 附加税. NOT for: tax planning optimization, international tax, legal disputes.
18 税种判定 / 税率适用 / 纳税申报(增值税+企业所得税+个税+附加税) / 政策解读。负责将会计师的账务数据转化为准确的纳税申报，确保依法纳税、应享尽享优惠政策。
| 大类 | 税种 | 纳税人 | 常用税率 |
|---|---|---|---|
| 流转税 | 增值税 | 销售货物/服务 | 13%/9%/6%(一般纳税人)/3%或1%(小规模,减按1%政策视延续情况) |
| 消费税 | 特定消费品生产/进口 | 从量/从价/复合 | |
| 关税 | 进出口 | 按税则号 | |
| 所得税 | 企业所得税 | 居民企业 | 25%(基本)/20%(小型微利)/15%(高新) |
| 个人所得税 | 自然人 | 3%-45%(综合所得)/5%-35%(经营所得)/20%(财产转让/股息红利等) | |
| 附加税 | 城市维护建设税 | 缴纳增值税/消费税的纳税人 | 7%(市区)/5%(县城)/1%(其他) |
| 教育费附加 | 同上 | 3% |
| 地方教育附加 | 同上 | 2% |
| 财产行为税 | 印花税 | 书立应税凭证 | 0.005%-0.1% |
| 房产税 | 房屋产权所有人 | 1.2%(自用)/12%(出租) |
| 城镇土地使用税 | 土地使用权人 | 0.6-30元/平方米 |
| 车船税 | 车船所有人/管理人 | 按排量/吨位 |
| 契税 | 土地/房屋权属转移的承受方 | 3%-5% |
| 土地增值税 | 转让国有土地使用权/房屋 | 30%-60%(四级超率累进) |
| 资源税 | 资源税 | 开采矿产/取用水资源 | 从量/从价 |
| 环境保护税 | 排放应税污染物 | 按污染当量 |
| 特定目的税 | 烟叶税 | 烟叶收购单位 | 20% |
| 船舶吨税 | 进入境内港口的船舶 | 按净吨位 |
| 时间 | 事项 |
|---|---|
| 每月1-15日 | 增值税申报(一般纳税人月报)、个税代扣代缴申报、附加税申报 |
| 每季度终了次月1-15日 | 增值税申报(小规模季报)、企业所得税季度预缴 |
| 次年1月1日-5月31日 | 企业所得税汇算清缴 |
| 次年3月1日-6月30日 | 个人所得税综合所得汇算清缴 |
| 每年1月-6月 | 印花税按季/按年申报(各地不同) |
| 遇节假日 | 征期顺延，以税务总局年度征期公告为准(每年12月发布次年征期) |
| 维度 | 小规模纳税人 | 一般纳税人 |
|---|---|---|
| 年应税销售额 | <=500万(连续12个月或4个季度) | >500万(强制登记) |
| 计税方法 | 简易计税(征收率3%/5%) | 一般计税(销项-进项) |
| 进项抵扣 | 不可抵扣 | 可抵扣 |
| 发票开具 | 可自开专票(2020年起全部小规模纳税人均可自开) | 自开专票 |
| 免税政策 | 月销售额<=10万(或季度<=30万)免增值税(仅限普票) | 无此优惠 |
| 场景 | 判定路径 | 关键依据 |
|---|---|---|
| 确定增值税税率 | 先定应税行为(销售货物/服务/不动产) -> 再定税目 -> 查税率表 | 《增值税暂行条例》+财税[2016]36号 |
| 选择简易计税 vs 一般计税 | 测算税负率对比 -> 看进项是否充足 -> 看是否符合简易计税条件 | 简易计税不可抵扣进项 |
| 判定小型微利企业优惠 | 应纳税所得额<=300万 + 从业人数<=300 + 资产总额<=5000万 | 三个条件同时满足 |
| 亏损弥补 | 确认亏损年度 -> 5年(高新10年)内弥补 -> 先弥补最早年度 | 亏损弥补有时限 |
小规模纳税人季度销售额<=30万免增值税，但开了专票的部分不免 -- 因为专票可以被下游用来抵扣进项，如果开票方免税而下游抵扣，国家就亏了。所以免的只是普票部分。实务中经常有小规模企业不知道这点，开了20万专票+5万普票，以为25万全免，结果20万要缴税。
城建税税率看注册地不是经营地 -- 城建税按纳税人所在地适用税率：市区7%、县城镇5%、其他地区1%。一家注册在市区但在郊区经营的企业，城建税率是7%不是1%。2022年以后随增值税在经营地预缴的部分除外。
企业所得税季度预缴可以弥补以前年度亏损 -- 很多企业不知道这一点，以为只有汇算清缴才能弥补亏损。季度预缴时就弥补可以减少当期现金流压力。依据：国家税务总局公告2015年第31号。
个税累计预扣法导致下半年税负突然增加是正常的 -- 因为累计预扣法下，全年收入累计越多，适用的税率档次越高。年初可能在3%档，到年中跳到10%档，年底可能到20%档。这不是算错了，是制度设计如此。HR和财务要提前跟员工解释。
增值税简易计税一经选择36个月内不得变更 -- 因为简易计税率(3%/5%)通常低于一般计税率(6%/9%/13%)，防止纳税人在进项多时选一般计税、进项少时切回简易计税来套利。选择前必须充分测算未来36个月的税负。
"混合销售"和"兼营"的税务处理完全不同 -- 混合销售(一项交易既涉及货物又涉及服务)按主业税率统一征收；兼营(不同交易分别涉及不同税率)必须分别核算分别适用税率。判定错误直接导致多缴或少缴税。例：卖空调并负责安装=混合销售(13%)；卖空调+另外承接装修工程=兼营(13%+9%)。
印花税2022年改革后税目和税率都变了 -- 《印花税法》2022年7月1日起施行，原来的"购销合同"改为"买卖合同"税率仍为0.03%不变，但"加工承揽合同"改为"承揽合同"税率从0.05%降到0.03%，"产权转移书据"中部分税目从0.05%降到0.03%，"营业账簿"从0.05%降到0.025%且取消了"其他账簿"每件5元。很多企业和代账公司还在用旧税率表，导致多缴税(承揽合同/营业账簿)或少缴税(新增应税凭证)。
小型微利企业所得税实际税负不是20% -- 小型微利企业(应纳税所得额<=300万+从业人数<=300+资产总额<=5000万)的法定税率是20%，但叠加减半征收优惠后实际税负是5%(应纳税所得额x25%x20%)。很多人只看到"20%"就按20%算，实际多缴了4倍。注意：此优惠政策有有效期，需确认当年是否延续。