Ft Export Tax Rebate

出口报关（海关） --> 取得报关单电子信息
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  +--> 确认出口销售收入（FOB x 出口当月1日汇率）
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  +--> 收齐出口收汇（外管局）
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  +--> 退税申报（增值税纳税申报期内 / 次年4月申报期截止前）
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  +--> 税务机关审核（正常15-20个工作日）
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  +--> 退库（财政拨付退税款）

单证备案要求

必须备案的单证（保存5年）：

1. 出口货物报关单（出口退税专用联）
2. 出口销售合同（购货合同/代理出口合同）
3. 出口货物装货单（场站收据/提单）
4. 出口收汇核销单（已取消核销，但收汇仍需）

进料加工手册核销

• 进料加工：进口料件保税 --> 加工 --> 复出口
• 手册核销周期：手册有效期内（通常1年，可延期）
• 核销要点：进口料件与出口成品的对应关系、单耗标准、边角料处理
• 核销不及时的后果：进口料件做补税处理（追缴进口环节增值税+关税）

跨境电商出口退税

Decision Framework

企业出口货物
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  +-- 确认企业类型
  |     外贸企业 --> 免退税
  |     生产企业 --> 免抵退税
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  +-- 查询退税率
  |     按HS编码8-10位查询
  |     退税率=0 --> 视同内销征税
  |     退税率<征税率 --> 差额进项转出
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  +-- 确认收入
  |     FOB价 x 出口当月1日央行中间价
  |     CIF/CFR需扣除运费/保费
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  +-- 判断申报时限
  |     正常: 出口之日次月增值税申报期 ~ 次年4月申报期
  |     延期: 需申请(特殊原因: 收汇延迟/单证不齐)
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  +-- 单证备案
  |     4类单证齐全
  |     电子数据与纸质单证一致
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  +-- 申报提交
        出口退税综合服务平台在线申报

Gotchas

1. 免退和免抵退的计算逻辑完全不同。外贸企业免退税是按购进货物的进项税额乘以退税率计算退税额，关键数据来源是增值税专用发票。生产企业免抵退税是按出口货物的FOB价乘以退税率计算免抵退税额，然后与当期期末留抵税额比较取小。两种方法混用或选错会导致退税金额计算错误，严重的会被认定为骗取出口退税

2. 退税率不等于征税率，差额部分必须做进项转出。例如某商品征税率13%、退税率9%，差额4%对应的进项税额不能抵扣也不能退税，必须做进项税额转出计入出口产品成本。很多企业忽略这一步，导致多抵扣进项税，被税务机关追缴并加收滞纳金。转出公式：不得免征和抵扣税额 = FOB x 汇率 x (征税率 - 退税率)

3. 出口收入必须以人民币记账，汇率用出口当月1日央行中间价。不是用合同签订日汇率、不是用报关日汇率、不是用收汇日汇率。这是最常见的出口退税错误之一。如果出口当月1日是非工作日，用最近一个工作日的中间价。企业一经选定汇率折算方式后不得随意变更

4. 代理出口的退税主体是委托方，不是代理方。委托代理出口的情况下，代理方（外贸公司）虽然是报关单上的经营单位，但退税主体是委托方（生产企业或另一家外贸企业）。代理方需要出具《代理出口货物证明》给委托方用于退税申报。实务中经常因为委托代理关系约定不清导致退税延迟

5. 跨境电商B2C（9610/9710/9810）适用简化退税流程但条件不同。9710（跨境电商B2B直接出口）和9810（跨境电商B2B海外仓出口）可按正常流程退税。9610（跨境电商B2C邮寄出口）适用"无票免税"政策，即没有进项发票的可以免税但不退税。企业需要根据实际业务模式选择正确的海关监管代码，选错代码退税申报会被退回

6. 退税申报错过期限的处理。出口货物退税申报的截止期限是出口之日的次年4月份增值税纳税申报期截止之日。逾期未申报的，可以在收齐退税凭证后向主管税务机关申请延期，但需要提供正当理由（如外汇收汇延迟、报关单信息更正等）。无正当理由逾期的，视同内销征税。2024年起延期审批权限收紧，建议严格在期限内完成申报

When to Escalate

• 被认定为骗取出口退税（刑事风险） --> 转交 ft-legal-counsel
• 出口货物涉及关联方转让定价 --> 转交 ft-international-tax
• 企业同时有出口退税和研发加计扣除需求 --> 转交 ft-tax-incentive 协同
• 出口成本核算异常（退税率差额处理） --> 转交 ft-cost-accounting
• 退税方案整体优化（业务模式调整） --> 转交 ft-tax-planner