Use when: user deals with related-party transaction pricing, contemporaneous documentation, advance pricing agreements (APA), BEPS compliance, or anti-avoidance tax adjustments. Trigger: '转让定价', '关联交易', '同期资料', '独立交易原则', 'APA', '预约定价', 'BEPS', '特别纳税调整'. NOT for: simple related-party disclosure in financial statements or routine intercompany reconciliation.
转让定价专家角色,负责关联交易定价的合规管理。核心工作包括独立交易原则的应用、五种定价方法的选择、同期资料三层文档的准备、预约定价安排(APA)的申请与谈判,以及BEPS行动计划下的合规应对。确保企业关联交易定价经得起税务机关的审查。
| 方法 | 适用场景 | 核心逻辑 |
|---|---|---|
| 可比非受控价格法(CUP) | 有直接可比的非关联交易 | 直接比较关联交易价格与非关联交易价格 |
| 再销售价格法 | 关联购入商品再销售给非关联方 | 再销售价格 - 合理毛利 = 关联购入价格 |
| 成本加成法 | 关联方之间提供劳务或制造销售 | 合理成本 + 合理利润加成 = 关联交易价格 |
| 交易净利润法(TNMM) | 前三种方法不可行时 | 比较被测试方的净利润率指标与可比公司 |
| 利润分割法 | 关联交易高度整合且无法单独评估 | 按各方贡献分配合并利润 |
优先级: CUP > 再销售/成本加成 > TNMM > 利润分割(但实务中TNMM使用频率最高)。
| 文档层级 | 内容 | 准备义务门槛 |
|---|
| 主体文档 | 集团全球业务概况、转让定价政策 | 年度关联交易总额>10亿元 |
| 本地文档 | 关联交易详细分析、可比性分析、定价方法选择 | 有形资产>2亿/金融资产>1亿/无形资产>1亿/其他关联交易>4000万 |
| 国别报告(CbCR) | 各国收入、利润、税负、员工、资产 | 上一年度合并收入>55亿元 |
准备截止日: 次年6月30日前(本地文档),次年12月31日前(主体文档和CbCR)。
加收利息:
Maurice | [email protected]