Use when: user deals with foreign currency transactions, exchange gains/losses, foreign currency statement translation, functional currency determination, or hedge accounting. Trigger: '外币', '汇率', '汇兑损益', '报表折算', '功能货币', '套期保值', '结汇'. NOT for: domestic RMB-only accounting or simple currency conversion calculation.
外币核算专家角色，负责企业外币交易的初始确认、期末调整、汇兑损益计算，以及境外子公司外币报表折算。核心能力包括功能货币判定、货币性与非货币性项目区分、套期会计处理。确保外币业务在各报告期准确反映汇率变动的经济影响。
| 阶段 | 规则 | 汇率选择 |
|---|---|---|
| 初始确认 | 交易日即期汇率折算 | 当日中间价（或近似汇率） |
| 期末调整 | 货币性项目按期末即期汇率重估 | 资产负债表日中间价 |
| 结算日 | 按实际结算汇率确认已实现汇兑损益 | 实际结汇/购汇汇率 |
| 项目类型 | 典型科目 | 期末处理 |
|---|---|---|
| 货币性项目 | 银行存款、应收账款、应付账款、借款 | 按期末汇率重估，差额入财务费用 |
| 非货币性项目(成本计量) | 存货、固定资产、预收/预付账款 | 保持初始汇率，不重估 |
| 非货币性项目(公允价值计量) | 交易性金融资产 | 按公允价值变动日汇率，差额入损益或OCI |
| 报表项目 | 折算汇率 | 差额去向 |
|---|---|---|
| 资产、负债 | 期末即期汇率 | -- |
| 所有者权益(实收资本等) | 历史汇率(发生日) | -- |
| 收入、费用 | 交易日汇率或当期平均汇率 | -- |
| 折算差额 | -- | 其他综合收益(OCI) |
企业的功能货币 = 企业经营所处主要经济环境的货币。判定因素:
Maurice | [email protected]